С начала 2019 года в Польше начала действовать налоговая преференция, называемая Innovation box или IP Box (Intellectual Property -интеллектуальная собственность), благодаря чему инвестиции в исследования и разработки могут быть более выгодными с точки зрения налогообложения доходов.
IP Box вместе с ранее введеной льготой на НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) ) призван стимулировать компании к увеличению расходов на исследования и разработки и к приобретению квалифицированных прав интеллектуальной собственности на национальном или международном уровне.
Сфера действия IP Box
Используемая в рамках IP Box 5-проц. ставка подоходного налога является одной из самых низких в Европе и охватывает доход от прав интеллектуальной собственности, например:
1. Патент.
2. Право на охрану полезной модели (полезная модель включает, например, новую функциональность мебели или новый технический способ её производства).
3. Право на промышленный образец (промышленный образец включает, например, новую форму, цвет и т. д. предмета мебели).
4. Право на топографию интегральной схемы.
5. Право дополнительной защиты патента на лекарственный препарат и химическое удобрение (получение патента — это длительный процесс, поэтому в случае лекарств (активных субстанций) применяется право дополнительной защиты, которое расширяет патентную защиту).
6. Право разработчика лекарственного препарата и ветеринарного лекарственного препарата, разрешенного к продаже (в случае лекарственных средств, патент предоставляется на активную субстанцию). Для лекарства (как рыночного продукта, состоящего из действующего активного вещества и вспомогательных веществ и т. д.) применяется право на регистрацию лекарственного средства.
7. Исключительное право на защиту сортов растений,
8. Авторское право на компьютерную программу.
Обязательным условием льготного налогообложения является ведение субъектом научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), связанной с созданием, коммерциализацией, развитием права интеллектуальной собственности.
В этом случае его последующая коммерциализация означает получение дохода от продаж, лицензии на Ваш продукт или услугу.
Таким образом, речь идет об охраняемых законом правах, владельцем, совладельцем, пользователем которых является налогоплательщик.
Принцип действия
IP Box предполагает, что, если налогоплательщик потратил деньги на исследования, разработки, дизайн и т.д., разработал или закупил новую технологию, получил на результат данной деятельности право интеллектуальной собственности, то с полученных в результате коммерциализации доходов он будет платить с них 5% налога вместо 19 %.
Сам момент подачи заявления на регистрацию его права дает предпринимателю право воспользоваться данной льготой. Важно отметить, что предприниматель, планирующий использовать IP Box, должен отдельно провести затраты на НИОКР для данного проекта в бухгалтерских записях. Это позволит продемонстрировать взаимосвязь между доходом, претендующим на льготное налогообложение, и расходами, понесенными на его получение.
Пример применения налоговой льготы мы разбирали здесь
Нормативные акты
Положения, вводящие новые налоговые льготы в Польше, включены в поправки к Закону о подоходном налоге с физических лиц, Закону о корпоративном подоходном налоге, Закону о налогообложении и некоторых других законах
(Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dziennik Ustaw rok 2018 poz. 2193).
Налоговые льготы на НИОКР и IP Box
Льгота IP Box тесно связано с существующей ранее налоговой льготой НИОКР. В чем основное различие между этими инструментами?
Налоговые льготы на НИОКР действуют в Польше с 1 января 2016 г. Основанием для их расчета являются допустимые затраты, указанные в налоговом законодательстве (КПН и НДФЛ соответственно). Это расходы на трудоустройство, закупку материалов, сырья, экспертизу или платное использование исследовательского оборудования. Чем выше расходы, которые несет предприниматель, тем выше льгота по этому счету (что важно, начиная с 2018 года вы можете вычесть 100% таких затрат).
В свою очередь, IP Box дополняет этот инструмент и действует более широко, чем учёт только затрат: помимо затрат, связанных с научно-исследовательской деятельностью, важную роль играет доходная часть. Таким образом, этот инструмент будет использоваться компаниями, которые не только несут расходы на такую работу, но также получают доход от прав интеллектуальной собственности в результате научно-исследовательской деятельности.
. ..
IP Box — это стимул для предпринимателей более смело искать бизнес-потенциал в области прав интеллектуальной собственности (ИС).
Стоит подчеркнуть, что НИОКР включают исследования, разработки или проектную работу, ведущую к новым знаниям или навыки, а также разработка новых или улучшенных продуктов, процессов или услуг. Самым важным является то, что компания проводит их систематически, используя знания для создания новых решений.
! Применение IP Box (более низкой налоговой ставки на квалифицированный доход) — право, а не обязанность налогоплательщика.
